LAS FUENTES DEL IMPUESTO

Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.

.:El CAPITAL:.

Individual: es el conjunto de bienes de una persona, susceptibles de producir una renta.

Nacional: es el conjunto de bienes de un país, dedicados a la producción.

Los impuestos especiales sobre el capital se justifican por las siguientes razones:

1.-Porque el impuesto sobre la renta no grava con igualdad perfecta, y eso facilita el desarrollo del capital de algunos.

2.-Porque el impuesto es posible utilizarlo como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.

3.-Porque pueden utilizarlos para lograr una redistribución de los capitales.

Al establecerse los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, que puede ser el ahorro o el azar, porque los capitales que tienen este último origen, deben ser gravados más fuertemente.

El impuesto especial sobre el capital, que tiene su origen en el azar, se puede dividir en:

*Ganancias de Juegos

*Ganancias Fortuitas

*Herencias o Donaciones

DISTINCIÓN

Wagner, establece una distinción entre el capital individual y el capital nacional y dice que: “El capital nacional se grava cuando se establecen impuestos que lo hacen disminuir, que estos impuestos son perjudiciales porque hacen disminuir la producción y en consecuencia, también la población.

.:LA RENTA:.

Debe ser la fuente normal de los impuestos.

Está constituida esencialmente por los ingresos en moneda o en especie, que provengan del patrimonio personal o las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos como el ejercicio de una profesión, tiene los siguientes caracteres:

a)    Es susceptible de renovarse, porque proviene de una fuente normalmente productora como el capital o la actividad personal.

b)    Se encuentra económica y jurídicamente a disposición del beneficiario, que puede disponer libremente de ella.

TIPOS DE RENTA

BRUTA: es aquella que se considera sin deducción alguna.

NETA: es aquella en la que se deducen los gastos que requiere la producción de esa renta.

LIBRE: es la que queda al individuo después de deducir, no sólo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas clases que puedan pesar sobre ella.

LEGAL: es aquella que se obtiene de deducir de los ingresos totales únicamente los gastos que autoriza la ley.

Al gravar  las rentas, se deben tomar en cuenta su diversa naturaleza y para este efecto, se puede clasificar en:

*RENTAS FUNDADAS:

-Se derivan del capital

-Son seguras y permanentes

-Los que los tienen pueden disponer de la totalidad de su renta

*RENTAS NO FUNDADAS:

-Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial

-No pueden ser gravadas en la misma forma que los fundados.

-Los que los tienen deben reservar una parte de esa renta para posibles contingencias futuras.

Los principios teóricos de los impuestos

El economista ingles Adam Smith en su libro “la riqueza de las naciones” dedico el v libro al estudio de los impuestos y estableció cuatro principios fundamentales:



“Los principios de Adam Smith”

*Principio de justicia: los súbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una porción lo mas cercana  posible a sus respectivas capacidades: es decir en las proporción a los ingresos que gozan bajo la protección del Estado. De la observancia o el menosprecio de la máxima depende de lo que se le llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

-Principio de generalidad: Es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos, que nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos. Sin embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación si no limitada por el concepto de capacidad contributiva.

-La uniformidad del impuesto: Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios para lograr la uniformidad del impuesto. Uno objetivo y otro subjetivo, que combinamos, dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo;  la igualdad de sacrificio, como criterio subjetivo.

*Principio de certidumbre: El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. L a fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad de pago, debe ser claras pura el contribuyente y para todos los demás patrones.

*Principio de comodidad: Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en los que es más probable que convenga su pago al contribuyente.

*Principio de economía: Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y de lo que ingresa en el tesoro publico del Estado, sea lo mas pequeña posible.



“Los principios de Adolfo Wagner”

*La ciencia de las finanzas debe poseer una serie de principios superiores

*Considerar un doble punto de vista

*Estos principios no deben considerarse como absolutos, sino como relativos

*No deben considerarse aisladamente sino en su conjunto

*Constituyen un fin al que debe tenderse en la práctica

Categoría de los Impuestos

1.    Política Financiera: suficiencia y elasticidad de la imposición

2.    Economía Pública: fuentes de impuestos y clases de impuestos

3.    Equidad: generalidad y uniformidad
4.   Administración Fiscal: fijeza de la imposición, comodidad de la imposición y reducción de costos de recaudación